Cambios fiscales en Rusia 2027: lo que ya es ley y lo que sigue siendo un proyecto

Impuestos rusos en 2027: tres leyes firmadas y varios proyectos

Buena parte de los cambios fiscales en Rusia 2027 se decidió antes, en una gran ley de reforma firmada el 28 de noviembre de 2025, la número 425-FZ. Dos leyes del verano de 2026 la ajustaron después. La 228-FZ, del 4 de julio, congeló un umbral de IVA para la pequeña empresa, y la 242-FZ, del 26 de julio, reescribe cómo pagan por adelantado el impuesto sobre la renta los trabajadores extranjeros con patente. Las tres están firmadas y publicadas, y la base jurídica ConsultantPlus ya muestra sus normas en el Código Fiscal.

Otras cifras que importan para 2027 todavía no son ley. A 15 de octubre de 2026, los coeficientes que actualizan los límites fiscales, el tope de la base salarial para las cotizaciones sociales y el salario mínimo existen solo como proyectos o como proyecto de ley. Este artículo describe las normas; no sustituye una consulta de tu caso con el Servicio Federal de Impuestos, conocido por sus siglas rusas FNS, o con un asesor fiscal.

El umbral de IVA del régimen simplificado ruso sigue en 20 millones de rublos

El sistema tributario simplificado, USN en ruso, es el régimen de la mayoría de las pequeñas empresas y empresarios individuales: un único impuesto sobre los ingresos, o sobre ingresos menos gastos. Desde 2025 sus contribuyentes deben aplicar IVA cuando sus ingresos superan un umbral fijado en el artículo 145 del Código Fiscal. La ley 425-FZ preveía bajarlo por etapas. Interfax, al informar del cambio en julio de 2026, recordó el plan anterior: 20 millones de rublos para 2026, 15 millones para 2027 y 10 millones desde 2028.

Ese plan ya no se aplica. La Duma Estatal aprobó la ley 228-FZ el 24 de junio de 2026, el Consejo de la Federación la respaldó el 1 de julio y el presidente la firmó el 4 de julio, según el texto de la ley en la base Legalacts. En la redacción vigente del artículo 145, la exención se mantiene si los ingresos del año anterior no superaron 20 millones de rublos para 2025 a 2028, 15 millones para 2029 y 10 millones para 2030 y siguientes. Otro párrafo fija los mismos 20 millones para los ingresos del año en curso entre 2026 y 2029.

En la práctica, una empresa del régimen simplificado queda fuera del IVA en 2027 si en 2026 no ingresó más de 20 millones de rublos y no supera esa cifra durante 2027. Interfax citó la justificación financiera del proyecto: el presupuesto federal dejará de recaudar unos 51,1 mil millones de rublos en 2027. Por encima del umbral, el tipo general de IVA es del 22 % desde el 1 de enero de 2026, por la ley 425-FZ. El artículo 164 ofrece además tipos reducidos del 5 o del 7 % por debajo de límites de ingresos indexados.

Los límites del régimen simplificado esperan el deflactor de 2027

La página de la FNS sobre el régimen simplificado enumera tres condiciones: menos de 130 empleados, ingresos inferiores a 450 millones de rublos y activos fijos con un valor residual inferior a 200 millones. El artículo 346.12 del Código Fiscal establece que estas cifras base se multiplican por un coeficiente deflactor, así que el límite real de cada año es mayor.

El coeficiente de 2027 no está fijado. El 5 de octubre de 2026 el Ministerio de Desarrollo Económico preparó un proyecto de orden sobre los deflactores de 2027, publicado en la base jurídica Garant. Propone 1,153 para el régimen simplificado y 1,325 para la patente. Hasta que la orden se firme y se registre, cualquier límite de 2027 en rublos que veas es un cálculo sobre una propuesta, no una norma.

El techo de ingresos de la patente rusa baja a 15 millones en 2027

El sistema de patentes, PSN, permite a un empresario individual comprar una patente para una actividad concreta en una región concreta y pagar una suma fija en lugar de tributar por sus ingresos reales. Tiene su propio techo de ingresos, recogido en el artículo 346.45 del Código Fiscal. La ley 425-FZ introdujo allí una escala descendente, y la ley 228-FZ no la tocó: la congelación del verano afecta solo al umbral de IVA del régimen simplificado.

Según el artículo consolidado por ConsultantPlus, un empresario pierde el derecho a la patente en 2027 si los ingresos de la actividad con patente superaron 15 millones de rublos en 2026 o los superan durante 2027. Para 2026 la cifra es de 20 millones. La cifra general escrita en el mismo subapartado es de 10 millones de rublos, la que queda cuando terminan los años de transición. El precio de la patente se fija según leyes regionales y se actualiza con el deflactor de la patente, 1,325 en el proyecto de octubre.

Fin de las vacaciones fiscales con tipo cero para nuevos empresarios

Desde la ley 477-FZ del 29 de diciembre de 2014, las regiones rusas podían conceder un tipo cero al empresario individual registrado por primera vez. En el régimen simplificado lo permitía el artículo 346.20, para actividades definidas por el Gobierno y de forma continua durante dos periodos impositivos desde el registro. En la patente lo permitía el artículo 346.50, para actividades productivas, sociales, científicas y servicios domésticos, durante dos periodos como máximo dentro de dos años naturales.

ConsultantPlus acompaña ambos apartados con la misma nota: pierden vigor el 1 de enero de 2027, fecha fijada por aquella misma ley de 2014. Después rigen los tipos ordinarios: en el régimen simplificado, 6 % sobre ingresos o 15 % sobre ingresos menos gastos y 6 % en la patente. Quien se registró en 2026 y contaba con un tipo cero para 2027 debería preguntar a su oficina tributaria regional cómo le afecta el fin de la norma.

Cotizaciones sociales en 2027 para empresarios y pequeños empleadores

El empresario individual paga sus propias cotizaciones sociales, fijadas en el artículo 430 del Código Fiscal. Para 2027 la cuota fija es de 61 154 rublos, frente a 57 390 en 2026. Sobre los ingresos que pasan de 300 000 rublos se añade un 1 % para la pensión, con un tope de 342 923 rublos en 2027, frente a 321 818 un año antes.

Los empleadores inscritos como pequeñas o medianas empresas pagan un tipo reducido sobre la parte del salario mensual de cada empleado que supera 1,5 veces el salario mínimo. Según el artículo 427 en su redacción vigente, el tipo reducido único es del 15 %, y desde la ley 425-FZ solo se aplica si la actividad principal figura en una lista aprobada por el Gobierno y aporta al menos el 70 % de los ingresos. Los fabricantes de otra lista pagan un 7,6 % sobre esa parte.

Dos datos de 2027 siguen en proyecto. El Gobierno presentó a la Duma el proyecto de ley 619-9, que fija el salario mínimo en 28 935 rublos desde el 1 de enero de 2027, frente a 27 093, según informó Interfax el 1 de octubre de 2026; aún no se ha aprobado. Un proyecto de resolución del Gobierno, publicado por Garant, propone una base única de cotización de 3 311 000 rublos por persona para 2027, frente a 2 979 000 en 2026.

Autónomos rusos hasta 2028 e impuesto de los trabajadores extranjeros

El impuesto sobre la renta profesional, NPD, es el régimen de los autónomos rusos. La ley 422-FZ del 27 de noviembre de 2018 lo mantiene como experimento hasta el 31 de diciembre de 2028 inclusive, según ConsultantPlus. El sitio de la FNS para este régimen, npd.nalog.ru, da las condiciones: 4 % sobre ingresos de particulares, 6 % sobre ingresos de empresarios y sociedades, un límite de 2,4 millones de rublos al año y tipos fijos durante todo el experimento. Ninguna ley firmada cambia estas condiciones para 2027.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas mantiene su escala progresiva. Al explicar las notificaciones tributarias de este año, el 14 de octubre de 2026, la FNS enumeró tipos del 13, 15, 18, 20 y 22 % para salarios, alquileres, actividad empresarial e ingresos similares, y del 13 o 15 % para dividendos, venta de bienes e intereses de depósitos.

El cambio visible de 2027 afecta a los trabajadores extranjeros con patente, que adelantan el impuesto sobre la renta con un pago mensual fijo según el artículo 227.1. La ley 242-FZ del 26 de julio de 2026 da una nueva redacción a ese artículo desde el 1 de enero de 2027. Según el análisis de PPT.ru, el pago base pasa a 1700 rublos al mes para quienes trabajan para hogares particulares, se queda en 1200 para quienes trabajan para empresas y empresarios, y aumenta un 50 % por cada hijo menor de 18 años u otra persona a cargo. Ambas sumas se multiplican por un coeficiente regional y por el deflactor del impuesto sobre la renta, que el proyecto de octubre fija en 3,006 frente a 2,842 en 2026, según PPT.ru.

Qué revisar antes del 1 de enero de 2027 y dónde están las cifras oficiales

Empieza por lo que ya es ley. Si tu negocio está en el régimen simplificado, compara tus ingresos de 2026 con los 20 millones de rublos del IVA; si tienes patente, compáralos con 15 millones. Si eres empresario individual, reserva en el presupuesto de 2027 los 61 154 rublos de cuota fija.

Después sigue tres documentos que aún no son definitivos. La orden de deflactores del Ministerio de Desarrollo Económico convertirá en rublos de 2027 los límites base del régimen simplificado y de la patente. La resolución sobre la base de cotización y el proyecto de ley 619-9 sobre el salario mínimo fijarán las cifras de las que depende la nómina.

El sitio oficial para comprobarlo es nalog.gov.ru. Su sección sobre el régimen simplificado recoge las condiciones vigentes, npd.nalog.ru y la aplicación Moi Nalog atienden a los autónomos, y la FNS responde consultas en el 8-800-222-2222. Lee lo que dice la fuente y confirma tu caso con la oficina tributaria o con un asesor cualificado antes de cambiar de régimen o de precios.